بخشنامه ۱۶۱۸/۲۳۰/د مورخ ۹۱/۱/۲۲(اجرای مقررات ماده ۵۲ قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران)

بخشنامه ۱۶۱۸/۲۳۰/د مورخ ۹۱/۱/۲۲(اجرای مقررات ماده ۵۲ قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران)

پیرورو بـخـشـنامـه هـای شـماره ۲۸۰۵/۲۰۰ مـورخ ۱۱/۲/۹۰ و شـماره ۵۸۲۱/۲۰۰ مورخ ۱۰/۳/۹۰ و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (۱) و(۲) و قسمت اخیر ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایردستگاههای اجرایی موضوع ماده (۵)قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵)قانون محاسبات عمومی کشور،مقرر می دارد:

الف- با توجه به حکم ماده ۵۲ قانون برنامه پنجم توسعه و تغییر مفاد  ماده ۸۵ قانون مالیاتهای مستقیم در طول اجرای قانون مذکور ، ‌‌نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (۱) و (۲) و قسمت اخیر ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشور و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات آموزشی عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون (قانون مالیاتهای مستقیم) به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (۴۲،۰۰۰،۰۰۰) ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون ( قانون مالیاتهای مستقیم) خواهد بود.

ب- اشخاص موضوع مواد ۱ و ۲ و قسمت اخیر ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری و همچنین ماده ۵ قانون محاسبات عمومی کشور،وزارتخانه ها ، مؤسسات دولتی ، مؤسسات یا نهادهای عمومی غیردولتی ، شرکت های دولتی و کلیه دستگاه هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر و یا تصریح نام است از قبیل شرکت ملی نفت ایران، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، بانک مرکزی، بانکها و بیمه‌های دولتی می باشند.

ج- فـهـرست مـؤسـسات و نـهادهـای عمـومی غـیر دولتـی بـشرح زیر می باشد:

۱- شهرداری ها و شرکت های تابعه آنان مادام که بیش از ۵۰ درصد سهام و سرمایه آنها متعلق به شهرداری ها باشد.
۲- بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی
۳- هلال احمر
۴- کمیته امداد امام
۵- بنیاد شهید انقلاب اسلامی
۶- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی
۷- کمیته ملی المپیک ایران.
۸- بنیاد ۱۵ خرداد.
۹- سازمان تبلیغات اسلامی .
۱۰- سازمان تامین اجتماعی .
۱۱- فدراسیون های ورزشی آماتوری جمهوری اسلامی ایران
۱۲- مؤسسه های جهاد نصر ، جهاد استقلال و جهاد توسعه زیرنظر جهاد کشاورزی.
۱۳- شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی.
۱۴- کتابخانه حضرت آیت اله مرعشی نجفی (قم).
۱۵- جهاد دانشگاهی .
۱۶- بنیاد امور بیماری های خاص .
۱۷- سازمان دانش آموزی جمهوری اسلامی ایران.
۱۸- صندوق بیمه روستائیان و عشایر

د- با عنایت به نص صریح ماده ۵۲ قانون صدرالذکر ، اشخاص مذکور (بندهای ب و ج فوق الاشاره ) درصورت رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات والحاقات بعدی آن یعنی اصلاح و برقراری نظام پرداخت حقوق و مزایا بر اساس فصل دهم قانون مذکور ، مشمول مقررات صدر ماده ۸۵ خواهند بود ، درغیر این صورت مالیات بر درآمد کارکنان اشخاص مذکور مشمول مقررات قسمت اخیرماده ۸۵ قانون مالیاتهای مستقیم ( پس از کسر معافیت های مقرر در قانون م .م تا مبلغ۴۲،۰۰۰،۰۰۰ ریال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱( ق.م.م) می باشد.

بنابراین مقرر می گردد ادارات امور مالیاتی در هنگام دریافت فهرست حقوق بگیران اشخاص مذکور ، وفق مقرارات ماده ۸۶و همچنین رسیدگی در اجرای ماده۹۰ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۸۰ ، از رعایت یا عدم رعایت مقررات فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن اطمینان حاصل و نتیجه را درگزارش خود درج و برابر مقررات اقدام نمایند.

بدیهی است حسابداران رسمی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و سازمان حسابرسی که مسئولیت تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی این قبیل مودیان را نیز بر عهده دارند می بایست در زمان تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی مؤدیان در اجرای مقررات ماده ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم مراتب رعایت یا عدم رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن را صراحتاً در قسمت هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی (رسیدگی به هزینه و مالیات حقوق و دستمزد ) درج و با توجه به آن نسبت به محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اقدام نمایند.

حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم